Notranja revizija v javnem sektorju: posnetek stanja in izzivi za prihodnost

  1. september 2019

Na 110. rednem mesečnem sestanku Združenja notranjih revizorjev IIA – Slovenski inštitut na temo Notranja revizija v javnem sektorju,  spregovorili s predstavniki Urada za nadzor proračuna in Računskega sodišča RS o dobrih praksah sodelovanja in izzivih, ki jih lahko skupaj premagamo.

Pri nadzoru javnih financ je namreč pomembno, da uspešno in učinkovito delujejo vsi akterji: poleg predstojnikov tudi notranji revizorji, računsko sodišče in urad za nadzor proračuna. Vsak akter ima svoje ključne naloge, ki jih bolj ali manj uspešno uresničuje. Pri tem pa je še kako pomembno, da akterji med seboj sodelujejo in na ta način prispevajo k temu, da notranji nadzor javnih financ zagotavlja, da finančno poslovodenje (menedžment) in sistem kontrol deluje v skladu z načeli zakonitosti, preglednosti, učinkovitosti, uspešnosti in gospodarnosti, kot to predpisuje Zakon o javnih financah.

S predstavniki Urada za nadzor proračuna in računskega sodišča RS smo se dogovorili o nadaljevanju medsebojnega sodelovanja ter pripravili akcijski načrt za izboljšanje, ki ga bomo naslednje leto na podobnem sestanku lahko skupaj preverili ali se je medsebojno sodelovanje in premagovanje ovir izboljšalo.

Novi stališči IIA: Notranjerevizijska listina in Odnosi temelječi na zaupanju

IIA je objavil dve novi stališči:

Stališče Notranjerevizijska listina: Načrt za uspešno dajanje zagotovil

Za uspešno delovanje notranje revizije je bistvenega pomena, da razpolaga z jasno opredeljenimi pristojnostmi in navodili, ki jih sprejme organ nadzora, uprava pa z njimi soglaša. Ta cilj najlaže dosežemo z dobro zasnovano notranjerevizijsko temeljno listino, ki služi kot osnova za delovanje notranje revizije in omogoča organu nadzora, da poda jasen signal glede pomena neodvisnosti notranje revizije. Temeljna listina tudi jasno opredeli vlogo in položaj notranje revizije v organizaciji in vzpostavi merila za ocenjevanje njene uspešnosti.

Stališče izpostavlja sedem področij, ki podpirajo moč in uspešnost notranje revizije in ki naj bi bila zajeta v temeljni listini. Poleg tega izpostavlja pet ključnih ugotovitev in pet vprašanj, ki si jih morajo deležniki notranje revizije zastaviti, da bi lahko izdelali temeljno listino, ki bo dala jasno sporočilo o vlogi notranje revizije v organizaciji. Stališče je dostopno TUKAJ

Stališče Odnosi temelječi na zaupanju: Do boljše povezanosti med revizijsko komisijo in notranjo revizijo

Odnos med notranjo revizijo in revizijsko komisijo je z vidika dobrega korporativnega upravljanja izjemno pomemben. Predstojnik notranje revizije mora z revizijsko komisijo vzpostaviti partnerski odnos z odprtim in jasnim komuniciranjem.  Takšen odnos obema stranema omogoča postavitev ambicioznih ciljev kakovostnega razvoja notranje revizije, spremljanje tega razvoja in izboljšano razumevanje delovanja notranje revizije. Poglobljen partnerski odnos med revizijsko komisijo in notranjo revizijo tako lahko pomembno okrepi sposobnost notranje revizije za doseganje najvišjih standardov pri podajanju zagotovil in izvajanju svetovalnih poslov.

Stališče prepoznava pet ključnih ugotovitev katerih skupno izhodišče je razumevanje dolžnosti poročanja in usklajevanja med notranjo revizijo in revizijsko komisijo ter izpostavlja pet vprašanj, ki bi si jih v zvezi z delovanjem notranje revizije moral zastaviti organ nadzora. Stališče je dostopno TUKAJ

6 mitov etike

Oktober, 2019

V oktoberski reviji IA si lahko preberete drugi članek slovenskega avtorja, ki ga je The Institute of Internal Auditors objavil v reviji Internal Auditor. Član Združenja IIA – Slovenskega inštituta mag. Matej Drašček je objavil članek z naslovom 6 mitov etike (6 Myths of Business Ethics).

Zaupanje v podjetja kot tudi ostale organizacije je tako v Sloveniji kot v svetu na nizki ravni. Zadnji korporacijski škandali so pokazali, da podjetja kot tudi ostale organizacije tveganja neetičnega obnašanja ne obvladujejo uspešno. V članku je predstavljen drugačen okvir notranjega revidiranja etike, saj morajo biti notranji revizorji pozorni na tako imenovane “tihe resnice”, ki velikokrat niso veljavne. V članku je predstavljenih 6 mitov etike in načine, kako naj se le ti miti bolje obvladujejo. Predstavljeni miti in kako jih obvladovati so naslednji:

  • etični kodeks pripomore k boljši etični kulturi;
  • programi skladnosti pomagajo organizaciji k boljši etični kulturi;
  • orodja “žvižgaštva” pripomorejo k manj neetičnega obnašanja;
  • več usposabljanja iz etike je boljše kot manj;
  • značaj osebe se lahko obvladuje s primernimi notranjimi kontrolami in
  • cilji povezani z etiko pomagajo organizaciji k boljšemu obvladovanju etičnih tveganj.

Več si preberite v februarski reviji IA  >>>TUKAJ<<<

Nimate dostopa do članka? Včlanite se v Združenje IIA – Slovenski inštitut >>>TUKAJ<<<

CPE poročanje

IIA obvešča svoje člane, da je od 4.9. 2019 v portalu CCMS odprta možnost poročanja CPE za leto 2019. Vsi nosilci certifikata CIA imamo obvezo doseganja CPE (Continuing Professional Education) in poročanja o doseganju te zahteve vsako leto do 31.12.

IIA dodatno opominja nosilce certifikatov CIA, da se morata vsaj dve kreditni točki nanašati na področje etike. Vsi udeleženci letošnje mednarodne konference so to zahtevo dosegli.

Ob potrditvi doseganja zahteve po CPE v CCMS vsem članom svetujemo, da preverijo, ali je v portalu naveden pravilen naslov njihove elektronske pošte.

Spremembe pri pridobivanju certifikatov IIA

The Institute of Internal Auditors s septembrom uvaja nov  Certification Candidate Management System (CCMS). Glavne spremembe pri pridobivanju certifikatov IIA bodo :

  1. Sprememba časovnega okvirja za pridobitev naziva CIA:

Zaradi prehoda na 3-delni izpitni kurikulum za pridobitev naziva CIA se skrajšuje tudi časovni okvir v katerem kandidati lahko opravijo izpitne obveznosti in sicer iz 4 na 3 leta. Za kandidate, ki so bili v program za pridobitev naziva CIA sprejeti pred 1.9.2019 sprememb ni, oz. še vedno velja 4-letni rok za zaključek obveznosti. Za kandidate, ki bodo v program sprejeti 1.9.2019 ali kasneje pa bo veljal 3-letni časovni okvir, kandidati pa bodo lahko zaprosili za enoletno podaljšanje. 

  1. Skrajšana čakalna doba za ponovno opravljanje izpita (za vse certifikacijske programe):

Da bi kandidatom omogočili hitrejše opravljanje izpitnih obveznosti je IIA skrajšal čas, ki mora preteči od neuspešnega poizkusa opravljanja izpita do ponovnega pristopa k izpitu in sicer iz 90 na 60 dni.

  1. Zahteva glede delovnih izkušenj za pridobitev naziva Internal Audit Practitioner (IAP):

Ker je naziv IAP namenjen posameznikom, ki so šele vstopili na področje notranje revizije, šestmesečne delovne izkušnje v notranji reviziji ali sorodne ne bodo več pogoj za pridobitev tega naziva.

IIA Slovenija je tudi v letu 2019 s ponosom prejela nagrado “Building Awareness Champion”

IIA Slovenija je tudi v letu 2019 s ponosom prejela nagrado “Building Awareness Champion”, ki jo podeljuje The Institute of Internal Auditors, Global Headquarters

Preberite več v dopisu

Sodobna ureditev sistema nadzora: Tri obrambne linije – pregled in anketa

Model sodobne ureditve sistema nadzora, ki temelji na treh tako imenovanih obrambnih linijah, je že dobrih dvajset let pomemben del vodenja, upravljanja tveganj in izvajanja nadzora v podjetjih najrazličnejših panog.

Prednosti sedanjega modela so v njegovi preprostosti ter enostavni predstavitvi vlog in odgovornosti posameznih deležnikov v organizaciji na področju vodenja, upravljanja tveganj in nadzora, hkrati pa poudarja tudi vpliv zunanje revizije, zakonodajalcev in nadzornikov na poslovanje organizacij.

Čeprav je velik del organizacij model sprejel, so bile izpostavljene tudi kritike, in sicer da modelu manjka proaktiven pristop k identifikaciji, analizi in pripravljenosti za odziv na bodoče grožnje. IIA je v dokumentu IIA Exposure document THREE LINES OF DEFENCE predstavil analizo obstoječega modela treh obrambnih liniji in podal predloge za njegovo izboljšanje in krepitev. Ob predstavitvi osnutka dokumenta nas hkrati vabi, da z izpolnitvijo vprašalnika sodelujemo pri končnem oblikovanju modela vodenja, ki bo v pomoč organizacijam pri doseganju poslovnih ciljev. Anketa je od 20.6. do 19,9.2019 dosegljiva na TRI LIJE OBRAMBE – ANKETA IIA . Vljudno vabljeni k sodelovanju!

ECIIA se zavzema za učinkovito notranjo revizijo v evropskih zavarovalnicah

IIA predstavlja nov dokument Internal Audit in the insurance industry Guidance.  Namen dokumenta je povečati splošno učinkovitost notranje revizije in njen vpliv na evropsko zavarovalniško industrijo v luči okvira Solvency II.

Prihodnost notranjega revidiranja – kako smo začeli in kako naprej

Ljubljana, 30. in 31. maj 2019
Biotehniška fakulteta (velika dvorana), Jamnikarjeva 101, Ljubljana.
Prenos brošure 8 konference

Združenje notranjih revizorjev IIA – Slovenskega inštituta, ki združuje slovenske člane mednarodne organizacije The Institute of Internal Auditors, je v Ljubljani od 30. do 31.5.2019 organiziralo že 8. mednarodno konferenco.

Letošnja konferenca, ki je organizirana na prostovoljni osnovi, je bila prvič organizirana v okviru samostojnega Združenja. Poskrbeli smo, da je bila cena konference za člane dostopna, saj želimo, da se je lahko udeležijo vsi notranji revizorji. To je namreč priložnost, da se srečamo v velikem številu, med seboj izmenjamo izkušnje, stkemo nove in ohranimo tesne vezi in skupaj gradimo stroko še naprej.

S konferenco, na kateri se je  predstavilo nekaj najbolj priznanih strokovnjakov s področja notranje revizije v Evropi in svetu, želimo dati svoj prispevek k izboljšanju korporativnega upravljanja v Sloveniji.

S temami predavateljev smo zajeli različna področja že uveljavljenih dobrih praks korporativnega upravljanja: nova revizijska regulativa in prihodnost revidiranja, zlasti notranjega revidiranja, pomen notranjih mehanizmov odkrivanja in preprečevanja goljufij in korupcije, kako lahko vodstvo podpira delovanje notranje revizije, revizijske komisije v javnem sektorju,  kako zagotoviti ustrezen odziv na kibernetske napade  ter mnogo drugih tem, ki  nas spodbujajo  k novim pristopom in k stalnemu napredku.

Ob 25-letnici notranjega revidiranja v Sloveniji smo se spomnili še začetkov našega delovanja in skupaj razmislili o želenem razvoju notranjega revidiranja v prihodnje.

Letošnjo konferenco je otvorila predsednica mag. Polona Pergar Guzaj, ki nam je predstavila delovanje IIA Slovenija v zadnjem letu, prispevke in dosežke v mednarodnem okolju, v okviru IIA Global, kakšne prednosti prinaša prostovoljno delo v tem okolju, ter nam osvetlila kaj za stroko notranje revizije pomeni novi predlagani ZGD.

V nadaljevanju nam je Metka Tuerk osvetlila začetke delovanja notranjih revizorjev v Sloveniji, povezovanja z ostalimi notranjimi revizorji v Evropi in svetu, ter predstavila izzive ob uvajanju notranjerevizijske dejavnosti v slovenskih bankah. Podala nam je tudi svoje videnje trenutne situacije na področju notranje revizije in s svojimi bogatimi izkušnjami prispevala dragocene nasvete, tako za tiste, ki si v posameznih okoljih šele utirajo pot, kot za tiste, ki delujejo v okoljih, kjer je sicer notranja revizija že uveljavljena, a se viri za to dejavnost nenehno zmanjšujejo, zvišujejo pa se pričakovanja in zahteve vseh deležnikov.

Mag. Mojca Majič nam je na konferenci predstavila novosti na področju zunanjega revidiranja, pa tudi svoj pogled na razvoj in prihodnost notranjega revidiranja.

Seznanili smo se tudi z dvema praktičnima primeroma o delovanju notranjerevizijskih služb na »sodoben način«, in sicer Dave Howell nam je predstavil primer agilnega notranjega revidiranja v zavarovalnici RSA in Alexandar Geshkov nam je prikazal primer virtualnih timov v skupini Telenor.

Izkušeni notranji revizorji iz različnih držav Evrope (Anglija, Bolgarija, Srbija, Hrvaška, Belgija, Nizozemska) so z udeleženci konference delili različna razmišljanja:

Dr. Gressenbauer nas je spodbudil k  kritičnem razmišljanju o lastnem položaju in potrebah glede na ključne lastnosti, ki bi jih moral imeti vodja.

Marija Banović nas je povabila, da na podlagi predstavitve in diskusije osvežimo svojo prakso kako obvladovati tveganja notranje revizije.

Svoj pogled na delovanje notranje revizije in podporo s strani uprave sta nam predstavila Aleš Mikeln, ki je v okviru predavanja spregovoril o delovanju notranje revizije v Vzajemni z vidika uprave, Marinka Kamnik pa z vidika vodje notranje revizije.

Višnja Komnenić nam je predstavila praktičen primer vzpostavitve elektronske podpore spremljanju uresničevanja priporočil notranje revizije.

Dr. Rainer Lenz   je z nami poskušal poiskati odgovor na vprašanje, kako lahko notranji revizorji izboljšamo svoje odločanje s ciljem uspešnega dela z izzivoma preozkega pogleda (narrow framing) in previsokega zaupanja (overconfidence).

Dr. Zorica Bozhinovska Lazarevska nam je predstavila pomen poguma, nevarnosti s katerimi se notranji revizorji soočamo, in kaj nam lahko pomaga, da delujemo pogumno.

Jean Pierre Garitte nam je  predstavil vlogo revizijskih komisij, njihov zgodovinski razvoj in sedanji položaj revizijskih komisij v modelu treh linij obrambe. Nadaljeval je s predstavitvijo obstoja in praks revizijskih komisij v javnem sektorju v Evropi, prikazal priložnosti in ovire pri vzpostavljanju revizijskih komisij ter končal s predstavitvijo osebnih izkušenj na primerih revizijskih komisij pri Evropski komisiji ter lokalnih uprav v Belgiji.

Vid Doria nam je predstavil izsledke in ugotovitve raziskave s področja pomena notranjih mehanizmov odkrivanja in preprečevanja goljufij in korupcije, ki jo je izvedel na vzorcu treh gospodarskih družb v Sloveniji.

Na koncu konference pa sta bila predstavljena še dva zanimiva primera, ki na prvi pogled nista tesno povezana z notranjo revizijo pa vendar nam podata širši pogled na aktualne dejavnosti, njihov vpliv v svetovnem merilu in tveganja, s katerimi se soočajo in jih lahko impliciramo tudi v lastno oceno tveganj in sicer prispevek prof. dr. Miha Humerja z Biotehniške fakultete, Univerze v Ljubljani, o lesu in prispevek Sama Tomažiča iz Urada za jedrsko varnost, Ministrstvo za okolje in prostor, o tem, kako zagotoviti ustrezen odziv na kibernetske napade v jedrskem sektorju.

S konferenco smo vse deležnike povabili k boljšemu medsebojnemu razumevanju ter vpogledu v različna razmišljanja in stališča. Le strokovni in združeni bomo v bodoče kos izzivom, ki jih od nas zahteva hitro razvijajoče se poslovno okolje in le združeni bomo družbam, v katerih delujemo, v podporo in navdih.

Ob koncu bi se želeli zahvaliti podpornikom Gora, Atlantic Group, Pivovarna Union, Mercator, Petrol, Luka Koper in Ljubljanske mlekarne, ki so omogočili izvedbo konference, dostopno vsem notranjim revizorjem.

Objavljen prevod Smernic za izvajanje Kodeksa etike

(originalno Code of Ethics Implementation Guides International Professional Practices Framework)

Slovenski prevod Smernic za izvajanje Kodeksa etike je peti po vrsti, ki je preveden iz angleškega v tuji jezik. Prevod je objavljen TUKAJ.

Prevod je dostopen samo članom IIA. Prosimo vas, da upoštevate copyright pravila, zapisana v samem dokumentu: »Avtorske pravice ima The Institute of Internal Auditors (IIA). Uporaba za nekomercialne potrebe, vključno za potrebe diplomskih, doktorskih ali magistrskih nalog ter za pojasnila vaši upravi, nadzornemu svetu in revizijski komisiji, pri tem je potrebno navajati: Copyright © by The Institute of Internal Auditors, Inc. All rights reserved. Več pojasnil se nahaja na povezavi: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/Permission-to-Reprint-and-Translate- IPPF.aspx. Za vsako drugačno uporabo IIA gradiv, posebej pa za komercialne potrebe, je potrebno pridobiti dovoljenje IIA Global, ki ga naslovite na copyright@theiia.org.”

Mednarodni standardi strokovnega ravnanja pri notranjem revidiranju zahtevajo skladnost s Kodeksom etike, ki obsega štiri načela:

  • Neoporečnost
  • Nepristranskost
  • Zaupnost
  • Usposobljenost

Vsako načelo spremljajo pravila ravnanja, ki jih morajo notranji revizorji izvajati, da bi pravilno dokazali načelo. Namen teh smernic je prikazati, kako doseči skladnost z načeli.

Neoporečnost je temelj drugih treh načel v etičnem kodeksu IIA; nepristranskost, zaupnost in usposobljenost so odvisne od neoporečnosti. Neoporečnost podpira tudi standarde. Pravila ravnanja, povezana z vsakim etičnim načelom, notranjim revizorjem pomagajo načelo prevesti v praktične vedenjske norme. Koristno je, da notranji revizorji, vključno z vodjo notranje revizije (CAE), redno pregledujejo IPPF, da bi razumeli pričakovanja v zvezi s „skrbnostjo“ in „odgovornostjo“.  Več standardov in smernic za izvajanje opisuje koncepte in z njimi povezane zahteve.

Nepristranskost je za stroko notranjega revidiranja tako ključna, da je posebej omenjena v vsakem elementu obveznih smernic mednarodnega okvira strokovnega ravnanja (t. i. IPPF) in v poslanstvu notranje revizije. Za pravilno izvajanje etičnega kodeksa in standardov morajo notranji revizorji razumeti izraz “nepristranskost” tako, kot je opredeljen v pojmovniku IPPF: “Ravnanje brez predsodkov, ki dovoljuje, da notranji revizorji pri izvajanju poslov verjamejo v dosežke svojega dela in ne sklepajo pomembnih kompromisov glede kakovosti. Nepristranskost od notranjih revizorjev zahteva, da svoje presoje o zadevah, povezanih z revizijo, ne podrejajo mnenju drugih.” Načelo nepristranskosti in s tem povezana pravila ravnanja odražajo in razširjajo opredelitev nepristranskosti v IPPF. Analiza besed načela nepristranskosti kaže, da izkazovanje profesionalne nepristranskosti obsega zbiranje, vrednotenje in posredovanje informacij o področju ali procesu, ki se preučuje, na način, ki bo omogočal uravnoteženo oceno vseh relevantnih okoliščin. Pravila ravnanja in standardi, povezani z nepristranskostjo, opisujejo posebne ukrepe, ki jih morajo notranji revizorji sprejeti za izvajanje tega načela.

Zaupnost vključuje zaščito podatkov pred razkritjem nepooblaščenim posameznikom in subjektom v organizaciji in zunaj nje. Notranji revizorji morajo razumeti zakone in predpise, ki se nanašajo na zaupnost in varnost informacij v zakonodajnih okvirih, v katerih deluje njihova organizacija, kot tudi poznavanje politik, ki so specifične za njihovo organizacijo in notranjerevizijsko dejavnost. Takšne politike lahko na primer določijo vrsto informacij, ki se lahko razkrijejo, stranke, ki morajo odobriti razkritje, in postopke, ki jih je treba upoštevati.

Pomen načela usposobljenosti dokazuje njegova vključitev ne samo v etični kodeks, temveč tudi v temeljna načela notranjega revidiranja in v vse standarde. Etični kodeks velja tako za posameznike kot za organizacije, ki opravljajo storitve notranje revizije. To je zlasti pomembno za načelo usposobljenosti in pravila ravnanja. Posamezni notranji revizorji so odgovorni za lastno usklajenost z načelom usposobljenosti, pravili ravnanja in z ustreznimi standardi ter za pridobivanje znanja, spretnosti in izkušenj, potrebnih za opravljanje svojih nalog ter za nenehno izboljševanje svoje strokovnosti in kakovosti storitev. Vendar je vodja notranje revizije odgovoren za zagotavljanje kompetentnosti celotne notranjerevizijske dejavnosti.